Prodaja vozila: porezi i propisi
Poreske obaveze pri prodaji vozila u Srbiji — fizička lica, preduzetnici i DOO. Ko plaća šta i koji su rokovi.
Važno
Poreske obaveze se razlikuju u zavisnosti od toga da li ste fizičko lice, preduzetnik ili pravno lice. Porez na prenos (PPAP) plaća kupac, ali prodavac je solidarno odgovoran ako kupac ne plati. Konsultujte poreskog savetnika pre svakog krupnog prometa.
Fizičko lice prodaje vozilo
Porez na prenos apsolutnih prava (PPAP)
Ako je vozilo u vlasništvu kraće od 10 godina, prodavac plaća porez od 2,5% na kupoprodajnu cenu. Poreski organ može proveriti i proceniti tržišnu vrednost ako mu se cena čini preniska.
PDV — nije obveznik
Fizičko lice koje povremeno prodaje vozila NIJE obveznik PDV-a i ne naplaćuje PDV. Kupac (fizičko lice) plaća PPAP.
Prijava prodaje
Kupoprodajni ugovor se overava kod javnog beležnika ili opštine. Nakon overe, kupac je dužan da podnese poresku prijavu u roku od 30 dana i plati porez.
Česta prodaja = rizik od preregistracije kao delatnosti
Ako lice redovno prodaje vozila (2+ godišnje), poreska uprava može takvu aktivnost smatrati privrednom delatnošću i zahtevati registraciju.
Preduzetnik / auto prodavac (STR)
PDV obaveza pri prometu
Ako je preduzetnik obveznik PDV-a, dužan je da obračuna i naplati 20% PDV na prodajnu cenu vozila. Izlazni PDV se obračunava svakom kupcu koji nije obveznik PDV-a.
Prihod se uključuje u poresku osnovu
Prihod od prodaje vozila ulazi u ukupan promet preduzetnika. Paušalni obveznici plaćaju fiksnu godišnju naknadu; samooporezivaoci plaćaju 10% poreza na neto prihod.
Nabavna vrednost kao rashod
Cena nabavke vozila se evidentira kao rashod (nabavna vrednost robe) i odbija od prihoda. PDV na nabavku se može odbiti kao prethodni porez.
Fiskalizacija
Svaki promet mora proći kroz fiskalnu kasu (elektronski fiskal). Od 2022. obavezna je e-fiskalizacija putem LPFR ili ESIR uređaja.
DOO — privredno društvo
PDV i porez na dobit
DOO naplaćuje 20% PDV-a na prodaju. Prihod ulazi u bilans uspeha. Neto dobit se oporezuje stopom od 15% poreza na dobit pravnih lica.
Evidentiranje zalihe vozila
Vozila u zalihi se vode kao roba u bilansu stanja. Prodajom se prihod realizuje, a nabavna vrednost se evidentira kao rashod (trošak prodate robe — COGS).
Vozila kao osnovna sredstva
Ako DOO koristi vozila za vlastite potrebe (i ne prodaje ih odmah), evidentiraju se kao osnovna sredstva i amortizuju se godišnjom stopom od 15,5%.
Transfer pricing — povezana lica
Prodaja vozila između povezanih lica (npr. DOO prodaje vozilo direktoru) mora biti po tržišnoj ceni. Odstupanje može biti predmet poreske kontrole.
Relevantni poreski obrasci
| Obrazac | Namena | Ko podnosi | Rok |
|---|---|---|---|
| PPI-04 | Poreska prijava za porez na prenos apsolutnih prava (kupac podnosi) | Kupac | 30 dana od overe |
| PPPDV | Mesečna/tromesečna PDV prijava | Obveznik PDV-a (prodavac) | 15. u mesecu za prethodni period |
| PDP | Prijava poreza na dohodak od kapitala (za razliku u vrednosti) | Fizičko lice | Do 15. januara za prethodnu god. |
| BOP 1 | Bilans uspeha — prihod od prodaje vozila | DOO, preduzetnik | Do 31. marta za prethodnu god. |
Brza kalkulacija — primer prodaje
Scenario: DOO prodaje vozilo fizičkom licu za 20.000 EUR
Ugovorena cena
Kupac plaća DOO-u
Kupac plaća državi
Ulazi u bilans uspeha
Pretpostavka: nabavljeno za 14k
Pre poreza na dobit
DOO plaća