1. Prodaja udela u DOO

Ako vlasnik prodaje udeo u društvu, transakcija se najčešće posmatra kroz pravila o kapitalnom dobitku. Kapitalni dobitak se u osnovi računa kao razlika između prodajne i nabavne vrednosti udela, uz zakonska pravila, izuzetke i moguće korekcije.

Za prodavca je važno da unapred razume:

• —koja je nabavna vrednost udela
• —koja je prodajna cena
• —da li postoje ulaganja koja se mogu dokazati
• —da li postoje izuzeci ili posebna pravila
• —koji je rok za poresku prijavu
• —koji dokumenti dokazuju transakciju

Za kupca je važno da razume da kupovinom udela ne kupuje samo imovinu, već vlasništvo u firmi sa njenom istorijom, obavezama i potencijalnim rizicima.

2. Prodaja imovine

Ako se prodaje oprema, zalihe, vozila, nameštaj, softver, domen, brend, nepokretnost ili druga imovina, poreski tretman može biti drugačiji od prodaje udela.

Moguća pitanja:

• —da li se obračunava PDV
• —da li postoji porez na prenos apsolutnih prava
• —kako se tretira prodaja nepokretnosti
• —kako se tretira oprema
• —šta se dešava sa zalihama
• —da li se prenosi brend ili druga prava
• —da li je prodavac obveznik PDV-a
• —da li kupac ima pravo na odbitak prethodnog PDV-a

Ovaj model može biti sigurniji za kupca u smislu izbegavanja starih obaveza firme, ali može biti poreski i administrativno složeniji.

3. Prenos poslovanja kao celine

U nekim slučajevima prenosi se celokupna ili deo imovine kao poslovna celina. Tada je važno proveriti da li su ispunjeni uslovi da se takav prenos ne tretira kao običan promet dobara i usluga za potrebe PDV-a.

Ovo je tehnički osetljivo pitanje i ne treba ga pojednostavljivati. Potrebna je analiza konkretne transakcije, vrste imovine, statusa kupca, nastavka delatnosti i dokumentacije.

4. Prodavac fizičko lice ili pravno lice

Poreski tretman može zavisiti i od toga ko je prodavac:

• —fizičko lice
• —preduzetnik
• —DOO
• —povezano lice
• —strani vlasnik

Svaka situacija može imati drugačije posledice. Na primer, fizičko lice koje prodaje udeo može imati drugačiji poreski tretman od pravnog lica koje prodaje imovinu.

5. Kupac treba da proveri poreske rizike firme

Ako kupac kupuje udeo u firmi, treba da proveri:

• —postojeća poreska dugovanja
• —poreske kontrole
• —prijave PDV-a
• —doprinose za zaposlene
• —neplaćene obaveze
• —povezane transakcije
• —pozajmice osnivača
• —obaveze prema dobavljačima
• —skrivene obaveze iz ranijih perioda

Poreski rizik nije uvek vidljiv iz osnovnih finansijskih izveštaja. Zato je važno uključiti knjigovođu ili poreskog savetnika.

6. Neto cena je važnija od bruto cene

Prodavac ne treba da gleda samo ukupnu cenu iz ugovora, već iznos koji mu ostaje nakon:

• —poreza
• —notarskih troškova
• —advokatskih troškova
• —knjigovodstvenih troškova
• —zatvaranja obaveza
• —eventualnih dugova
• —dogovorenih korekcija cene

Kupac, sa druge strane, treba da gleda ukupni trošak akvizicije, uključujući dodatna ulaganja nakon kupovine.